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2019年企業所得稅優惠政策熱點解答(一)

2019-04-25 21:34:36來源:自貢網分享到

為進一步落實減稅降費政策,幫助廣大納稅人在2018年度企業所得稅匯算清繳期間更好地了解政策和充分享受優惠,國家稅務總局自貢市稅務局整理了納稅人最關心的10項政策熱點內容進行發布。

1.小型微利企業所得稅稅收優惠

財稅〔2018〕77號等相關文件規定:自2018年1月1日至2018年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

關注事項:

(1)2018年度的小型微利企業條件是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

①工業企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

②其他企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

(2)《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日,因此財稅〔2019〕13號不適用于2018年度匯算清繳。

2. 研發費用加計扣除稅收優惠

財稅〔2018〕99號規定:企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

財稅〔2018〕64號規定:自2018年1月1日起,委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用(不包括委托境外個人進行的研發活動)。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

關注事項:

(1) 加計扣除比例75%由科技型中小企業擴大到所有企業;

(2)委托境外單位進行的研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動;

(3) 委托境外進行研發活動所發生的費用,允許加計扣除的金額為實際發生額的80%,不是全部;

(4)允許加計扣除的委托境外研發費用不得超過境內符合條件的研發費用得2/3。

3.設備器具一次性稅前扣除稅收優惠

財稅〔2018〕54號規定:企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間,新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。

關注事項:

(1)所稱設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產;

(2)所稱購進,包括以貨幣形式購進或自行建造,其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產;

(3)固定資產購進時點按以下原則確認:以貨幣形式購進的固定資產,除采取分期付款或賒銷方式購進外,按發票開具時間確認;以分期付款或賒銷方式購進的固定資產,按固定資產到貨時間確認;自行建造的固定資產,按竣工結算時間確認;

(4) 企業選擇享受一次性稅前扣除政策的,其資產的稅務處理可與會計處理不一致。

4.職工教育經費稅前扣除比例提高

財稅〔2018〕51號規定:自2018年1月1日起,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

關注事項:

(1) 所有企業的職工教育經費扣除限額比例都由2.5%提高到8%;

(2) 對于集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

5.部分企業虧損彌補期期限延長

財稅〔2018〕76號規定:自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。

關注事項:

(1)補虧期限可以延長至10年的企業目前僅有具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業;

(2)所稱高新技術企業,是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔2016〕32號)規定認定的高新技術企業;所稱科技型中小企業,是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》(國科發政〔2017〕115號)規定取得科技型中小企業登記編號的企業;

(3)具備資格年度之前5個年度,無論是否具備資格,發生的虧損均可以按10年彌補。

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